Sedan den 1 januari 2025 gäller nya regler för ränteavdrag på lån för privatpersoner. Syftet med reglerna är att minska risken för överskuldsättning och främja en mer stabil ekonomi. Förändringarna innebär särskilt stora konsekvenser för lån utan säkerhet.

Tidigare regler

Före förändringen kunde privatpersoner i Sverige göra avdrag för alla typer av ränteutgifter i inkomstslaget kapital, oavsett om lånen användes för bostadsköp, konsumtion eller andra ändamål. Underskott i inkomstslaget kapital gav, och ger även efter den 1 januari 2025, en skattereduktion på 30 % upp till 100 000 kronor och 21 % för belopp däröver. De nya reglerna innebär dock att samtliga räntekostnader inte längre räknas med vid beräkning av underskott av kapital.

De nya reglerna

Från och med 2025 är rätten till ränteavdrag begränsad och gäller endast lån som uppfyller specifika krav:

• Lån med säkerhet i egendom: Avdrag är tillåtet för lån där säkerheten utgörs av fastigheter, bostadsrätter, fordon, båtar eller andra identifierbara objekt. Bolån omfattas exempelvis av detta.
• Byggnadslån: Lån som används för ny-, till- eller ombyggnation av bostäder, och som senare omvandlas till bolån, omfattas också av rätten till avdrag.
• Räntor för lån där säkerheten utgörs av ett ISK eller en depå med noterade värdepapper och fonder är fortfarande avdragsgilla.
• Lån från pantbanker: Ränteavdrag gäller fortsatt för lån som ges av pantbanker.
• Ränta på lån med säkerhet i onoterade aktier omfattas inte av avdragsrätten.
• Ränta utan säkerhet, t.ex. blancolån eller ränta för konsumtion såsom kortkrediter omfattas inte av avdragsrätten.

För de lån med säkerhet som inte längre kvalificerar för rätt till avdrag får under 2025 avdrag göras med 50 % av räntekostnaderna, men från och med 2026 försvinner avdragsrätten helt.

BDO:s skatterådgivare kommenterar

Den största förändringen gäller konsumtionslån utan säkerhet eller lån där säkerheten inte anses kvalificera för rätt till avdrag, t.ex. belånade onoterade aktier, något som inte är en ovanlig företeelse inom fåmansföretagssektorn. Som lagen nu är skriven är vår bedömning att inte heller ett lån med en kapitalförsäkring längre ger rätt till avdrag för betalad ränta. Flera av finanssektorns branschföreningar har uttryckt önskemål om att lagen ska förtydligas så att också indirekt säkerhet i noterade värdepapper och fonder via kapitalförsäkring ska kunna medföra avdragsrätt.